出售小產(chǎn)權(quán)房是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？

某納稅人問(wèn)：我賣(mài)了一套小產(chǎn)權(quán)房，因?yàn)椴淮嬖谔幚懋a(chǎn)權(quán)變更，是不是就不需要交納營(yíng)業(yè)稅了?

??答：納稅人出售不動(dòng)產(chǎn)，若不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)已發(fā)作搬運(yùn)，或雖未處理產(chǎn)權(quán)掛號(hào)但有依據(jù)證實(shí)對(duì)方已實(shí)際獲得不動(dòng)產(chǎn)的占有、運(yùn)用、收益、處置的權(quán)力，應(yīng)按“出售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。假如納稅人出售的不動(dòng)產(chǎn)為自建房子，那么依據(jù)《對(duì)于明確營(yíng)業(yè)稅若干納稅疑問(wèn)的布告》(蘇地稅規(guī)[2010]7號(hào))的規(guī)則，對(duì)單位出售自建房子，假如房子是由本單位所屬施工隊(duì)伍締造的，應(yīng)在征收“出售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅;假如房子是由別的單位或自己施工締造的，只征收“出售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅，不征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。對(duì)自己出售自建自用住宅，假如房子是由自己自建的應(yīng)在出售時(shí)征收“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。此外，對(duì)納稅人出售不動(dòng)產(chǎn)，未處理產(chǎn)權(quán)掛號(hào)且無(wú)依據(jù)證實(shí)對(duì)方已實(shí)際獲得不動(dòng)產(chǎn)的占有、運(yùn)用、收益、處置的權(quán)力，對(duì)其獲得相關(guān)價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

??某房地產(chǎn)公司管帳問(wèn)：我單位2014年10月已開(kāi)發(fā)的某項(xiàng)目清算結(jié)束，該項(xiàng)目清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)近期發(fā)作出售，怎么申報(bào)土地增值稅?

??答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值稅清算管理有關(guān)疑問(wèn)的告訴》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))第八條的規(guī)則，在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后出售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)則進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣減項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以出售或轉(zhuǎn)讓面積核算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣減項(xiàng)目總金額清算的總建筑面積。

??因而，該單位發(fā)作的清算后出售應(yīng)該依照上述文件規(guī)則申報(bào)交納土地增值稅。

??某單位管帳問(wèn)：我們是一家房地產(chǎn)公司，因?yàn)榉孔釉O(shè)計(jì)異形窗(小于正常窗)，且售房時(shí)未進(jìn)行提示，客戶提出疑義請(qǐng)求給予價(jià)格折讓。經(jīng)單位研究決定贊同客戶的請(qǐng)求，給予客戶的價(jià)格折讓怎么進(jìn)行公司所得稅處理?

??答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于承認(rèn)公司所得稅收入若干疑問(wèn)的告訴》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))的規(guī)則，公司因售出產(chǎn)品的質(zhì)量不合格等因素而在價(jià)格上給予的減讓歸于出售折讓;公司因售出產(chǎn)質(zhì)量量、種類(lèi)不符合請(qǐng)求等因素而發(fā)作的退貨歸于出售退回。公司現(xiàn)已承認(rèn)出售收入的售出產(chǎn)品發(fā)作出售折讓和出售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)作當(dāng)期沖減當(dāng)期出售產(chǎn)品收入。因而，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司因?yàn)榉孔釉O(shè)計(jì)異形窗且未在出售時(shí)進(jìn)行提示而給予客戶的價(jià)格折讓?xiě)?yīng)按上述規(guī)則沖減當(dāng)期的出售收入。

??某合資公司主管管帳問(wèn)詢：香港公司出資南京的公司，現(xiàn)將南京公司的股份轉(zhuǎn)讓給某境外公司，怎么代扣代繳公司所得稅?

??答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于印發(fā)<非居民公司所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的告訴》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))的規(guī)則，股權(quán)轉(zhuǎn)讓買(mǎi)賣(mài)雙方為非居民公司且在境外買(mǎi)賣(mài)的，由獲得所得的非居民公司自行或托付代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因而，香港公司應(yīng)當(dāng)自行或托付代理人向南京公司所在地主管局申報(bào)交納公司所得稅。